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1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)銷(xiāo)售流程調(diào)查點(diǎn)驗(yàn)證調(diào)查點(diǎn)的方法一、銷(xiāo)售政策和銷(xiāo)售價(jià)格的制定與審批1.銷(xiāo)售政策的制定、審批與修改是否有書(shū)面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取銷(xiāo)售政策的書(shū)面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問(wèn)業(yè)務(wù)部是否對(duì)規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定、審批與修改是否有書(shū)面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？“判斷抽樣”抽取_份銷(xiāo)售預(yù)測(cè)文件，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否按規(guī)定制定3.銷(xiāo)售價(jià)格的制定、審批與修改是否有書(shū)面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取制定價(jià)格的相關(guān)依據(jù)，“判斷抽樣”抽取幾張價(jià)格表，審閱是否按照銷(xiāo)售政策制定、是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；獲取“銷(xiāo)售價(jià)格修改申請(qǐng)單”，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否及時(shí)加入價(jià)格表中4.新產(chǎn)品的價(jià)格是否及

2、時(shí)加入價(jià)格表？詢問(wèn)新產(chǎn)品加入價(jià)格表的流程；獲取新產(chǎn)品名單，比對(duì)價(jià)格表是否包含其中，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字5.是否存在偏離定價(jià)規(guī)定的情況？是否有領(lǐng)導(dǎo)審批？“判斷抽樣”抽取此類(lèi)銷(xiāo)售訂單，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字二、客戶信用管理1.信用政策的制定、審批與修改是否有書(shū)面規(guī)定并按照規(guī)定執(zhí)行？獲取信用政策的書(shū)面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問(wèn)業(yè)務(wù)部是否對(duì)規(guī)定了解并按規(guī)定執(zhí)行2.對(duì)新客戶是否進(jìn)行信用調(diào)查？若是，“判斷抽樣”抽取幾份新客戶名單，審閱是否有相應(yīng)的調(diào)查文件和領(lǐng)導(dǎo)簽字；若不是，建議調(diào)查信用3.信用額度的確定與修改是否有書(shū)面的“信用額度申請(qǐng)單”、“信用額度修改申請(qǐng)單”？若有，“判斷抽樣”抽取_份申請(qǐng)單，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字

3、，是否符合信用政策規(guī)定，是否及時(shí)更新到信用檔案中；若無(wú)，詢問(wèn)一般做法并積極驗(yàn)證4.信用額度是否定期復(fù)核與分析？若有，“判斷抽樣”抽取_份客戶的信用額度，審閱是否定期復(fù)核，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；“判斷抽樣”抽取應(yīng)分析的信用額度，審閱是否有書(shū)面分析，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，特批的信用額度頻度及合理性5.是否存在超過(guò)信用額度規(guī)定的例外情況？若存在，審閱特批的信用額度文件，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，是否符合信用政策規(guī)定（應(yīng)包含例外情況）？6.客戶信用信息是否定期維護(hù)并安全保管？審閱客戶信用信息的內(nèi)容是否完整、保管的方式、授權(quán)審閱人員的名單及權(quán)限文件是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字7.賒銷(xiāo)的客戶是否都是信用客戶？從“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬“判斷抽樣”

4、抽取_個(gè)客戶，比對(duì)是否包含在信用客戶中三、銷(xiāo)售談判與銷(xiāo)售合同的制定、審批與修改1.是否有專(zhuān)門(mén)人員就具體銷(xiāo)售事項(xiàng)與客戶進(jìn)行前期談判？審閱相關(guān)的會(huì)議記錄，是否有相應(yīng)銷(xiāo)售談判人員參加2.銷(xiāo)售談判的全過(guò)程是否有完整的書(shū)面記錄？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，“判斷抽樣”抽取_份談判記錄，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字3.銷(xiāo)售談判人員是否與簽訂合同的人員職責(zé)相分離？“判斷抽樣”抽取_份銷(xiāo)售合同及相關(guān)談判人員組成，審閱是否與簽訂合同的人員職責(zé)相分離4.銷(xiāo)售合同是否有標(biāo)準(zhǔn)化模板？是否定期更新？是否經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)審核？若有模板、定期更新審閱是否有法律顧問(wèn)簽字5.是否有合同簽訂、審批、修改的書(shū)面規(guī)定?若有，獲取書(shū)面規(guī)定

5、，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；若無(wú)，詢問(wèn)一般操作方法6.合同的簽訂是否指定專(zhuān)門(mén)人員并且授予其相關(guān)權(quán)限若有隨機(jī)抽取銷(xiāo)售合同，比對(duì)簽訂合同的人員權(quán)限；若無(wú)，建議書(shū)面規(guī)定7.是否存在對(duì)已簽訂合同進(jìn)行修改的情況？隨機(jī)抽取此類(lèi)合同，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字8.合同的簽訂、審批人員是否關(guān)注合同規(guī)定的數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量指標(biāo)、運(yùn)輸方式、違約責(zé)任等？詢問(wèn)簽訂合同的業(yè)務(wù)員、審閱合同的業(yè)務(wù)部經(jīng)理對(duì)合同的關(guān)注點(diǎn)有哪些9.金額重大的合同是否經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)或者專(zhuān)家的審批？了解合同重要性的劃分標(biāo)準(zhǔn)（按金額大小），“判斷抽樣”抽取金額重大的合同，審閱是否有法律顧問(wèn)簽字審批10.合同歸檔、保管、借閱方面有何規(guī)定？審閱合同是否連續(xù)編號(hào)、詢

6、問(wèn)是否有借閱登記表、觀察保管合同處的安全性四、銷(xiāo)售訂單的處理和開(kāi)票的控制1.銷(xiāo)售訂單的處理流程是否有相關(guān)規(guī)定？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批若有，獲取書(shū)面規(guī)定，“判斷抽樣”抽取_份銷(xiāo)售訂單，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；若無(wú)，詢問(wèn)一般操作方法2.銷(xiāo)售訂單處理的時(shí)間、跟蹤、審批等規(guī)定是否嚴(yán)格執(zhí)行？1.“判斷抽樣”抽取_份銷(xiāo)售訂單，追蹤至發(fā)貨單，審閱處理時(shí)間是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi) /獲取最近3個(gè)月訂單處理的跟蹤文件，關(guān)注未關(guān)閉訂單是否有人員負(fù)責(zé)跟進(jìn) /獲取最近3個(gè)月未完成的訂單報(bào)告，審閱管理層簽字和日期；未及時(shí)審批報(bào)告是否有替代的審批措施3.是否有標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品目錄和價(jià)格體系表若有，審閱；若無(wú)，詢問(wèn)業(yè)務(wù)員涉及哪些產(chǎn)品及對(duì)應(yīng)的價(jià)格4.

7、開(kāi)票流程是否有相關(guān)規(guī)定？是否需要復(fù)核、審批？“判斷抽樣”抽取_份發(fā)票，審閱是否有相關(guān)人員復(fù)核簽字，比對(duì)是否與銷(xiāo)售訂單、合同、送貨單的數(shù)量、金額一致5.是否存在對(duì)作廢發(fā)票處理的規(guī)定？若有，審閱；若無(wú)，詢問(wèn)一般處理流程。并獲取作廢發(fā)票審閱是否存在“作廢”字樣；若有作廢發(fā)票登記簿，比對(duì)登記簿上發(fā)票是否與實(shí)際作廢發(fā)票編號(hào)一致等6.開(kāi)票電腦是否安裝了殺毒軟件并定期更新？開(kāi)票磁卡是否安全保管？觀察開(kāi)票電腦是否安裝殺毒軟件，詢問(wèn)磁卡是否安全保管7.發(fā)票是否按規(guī)定時(shí)間送達(dá)客戶？客戶收到發(fā)票的確認(rèn)方式是電話、郵件、傳真還是其他？遞交發(fā)票的方式是郵寄還是自取。郵寄的，誰(shuí)郵寄？并觀察郵寄過(guò)程；按照客戶收到發(fā)票的確認(rèn)

8、方式驗(yàn)證其存在性8.存在出口業(yè)務(wù)的，是否及時(shí)進(jìn)行出口退稅申報(bào)？“判斷抽樣”抽取_份出口退稅申報(bào)表，審閱日期與銷(xiāo)售訂單日期是否相差很遠(yuǎn)，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報(bào)表上五、發(fā)貨1.是否有對(duì)發(fā)貨流程的書(shū)面規(guī)定？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，獲取書(shū)面規(guī)定，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.是否將出庫(kù)單、合同、銷(xiāo)售訂單的數(shù)量、金額、內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)？“判斷抽樣”抽取_份已歸檔的出庫(kù)單，比對(duì)是否與銷(xiāo)售訂單數(shù)量、金額、內(nèi)容一致三、銷(xiāo)售談判與銷(xiāo)售合同的制定、審批與修改3.產(chǎn)品出庫(kù)后是否及時(shí)維護(hù)入系統(tǒng)，并及時(shí)填制庫(kù)存報(bào)表詢問(wèn)保管員產(chǎn)品出庫(kù)后何時(shí)將信息錄入系統(tǒng)；并觀察桌面的出庫(kù)單，關(guān)注日期，登陸倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存系統(tǒng)驗(yàn)證是否及時(shí)錄入4.出庫(kù)產(chǎn)品在大門(mén)放

9、行是否有書(shū)面記錄若有，審閱記錄內(nèi)容是否完全；若無(wú)，實(shí)地觀察大門(mén)檢查情況5.是否存在客戶收貨確認(rèn)記錄？是否存在與貨運(yùn)單位的托運(yùn)合同?獲取客戶收貨確認(rèn)記錄，驗(yàn)證其存在性/“判斷抽樣”抽取_份托運(yùn)合同，審閱合同規(guī)定是否合規(guī)、完整、準(zhǔn)確，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字6.是否對(duì)貴重產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)？若有，審閱購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的合同和相關(guān)票據(jù)，驗(yàn)證其完整性、合規(guī)性等六、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的確認(rèn)與應(yīng)收賬款管理1.銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本是否及時(shí)確認(rèn)？從“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方“判斷抽樣”抽取_份收入憑證，比對(duì)相應(yīng)的出庫(kù)單、合同、發(fā)票等，判斷入賬時(shí)間是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否一致2.年末產(chǎn)品收款的入賬時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間是否一致？抽取會(huì)計(jì)期末前后

10、15天內(nèi)應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方涉及憑證，比對(duì)出庫(kù)單與合同、發(fā)票、憑證內(nèi)容等的一致性，判斷入賬時(shí)間的準(zhǔn)確性3.是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本？是否定期進(jìn)行銷(xiāo)售成本分析并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批？“判斷抽樣”抽取_份出庫(kù)單，審閱財(cái)務(wù)部“庫(kù)存商品明細(xì)賬”是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本/若有報(bào)告，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字4.是否同客戶定期對(duì)賬？“判斷抽樣”抽取月度交易量較大的前5位客戶，審閱對(duì)賬單金額是否與“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”的金額一致5.是否存在現(xiàn)金折扣？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，從“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字文件，計(jì)算是否正確，對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款或銀行存款明細(xì)賬金額是否正確6.是否有應(yīng)收賬款管理的書(shū)面規(guī)定?“

11、判斷抽樣”抽取_份應(yīng)收賬款，審閱催收信件、郵件等的存在性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字7.是否由業(yè)務(wù)員定期催收應(yīng)收賬款，并定期與財(cái)務(wù)核對(duì)欠款情況？應(yīng)收賬款的回收性是否與業(yè)務(wù)員的工資掛鉤？詢問(wèn)業(yè)務(wù)員催收應(yīng)收賬款的頻度、與財(cái)務(wù)核對(duì)欠款信息的頻度、獲取工資管理方面的規(guī)定及工資計(jì)算表（審閱是否含應(yīng)收賬款回收性）8.是否每月提供欠款明細(xì)、賬齡分析等內(nèi)部管理報(bào)表？是否有領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字9.是否按規(guī)定計(jì)提壞賬、核銷(xiāo)壞賬？從“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)賬借方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確；貸方“判斷抽樣”抽取_份憑證，審閱壞賬核銷(xiāo)是否正確10.應(yīng)收票據(jù)是否有銀行承兌匯票或者其他？貼現(xiàn)是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審

12、批？背書(shū)是否有公司蓋章、被背書(shū)人名稱、背書(shū)時(shí)間？獲取相關(guān)應(yīng)收票據(jù)，審閱是否按規(guī)定執(zhí)行七、銷(xiāo)售退回、折扣與售后服務(wù)1.是否有銷(xiāo)售退回、折扣流程的書(shū)面規(guī)定？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.是否存在銷(xiāo)售退回、折扣？若有，是否有與客戶溝通的書(shū)面記錄？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱與客戶的溝通記錄，判斷退貨的合理性；審閱是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字3.銷(xiāo)售退回、折扣是否及時(shí)沖回應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售收入明細(xì)賬？抽取“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬中銷(xiāo)售退回的憑證，審閱銷(xiāo)售退回申請(qǐng)單、入庫(kù)單與憑證內(nèi)容是否一致五、發(fā)貨4.倉(cāng)庫(kù)是否有專(zhuān)門(mén)的退貨接收單？質(zhì)檢部是否對(duì)退貨進(jìn)行了檢驗(yàn)并簽字？若有，審閱是否的確執(zhí)行5.是否對(duì)銷(xiāo)

13、售退回金額、頻度、措施進(jìn)行分析？若有，審閱分析報(bào)告內(nèi)容完整性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字6.是否存在售后服務(wù)政策？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？審閱售后服務(wù)政策內(nèi)容完整性，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字；詢問(wèn)客服人員是否對(duì)售后服務(wù)政策有所了解八、客戶檔案管理1.是否有客戶檔案管理的書(shū)面規(guī)定？是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？若有，審閱內(nèi)容是否完整，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字2.客戶檔案是否定期維護(hù)？關(guān)注客戶檔案維護(hù)的時(shí)效性規(guī)定，檢查是否按在規(guī)定時(shí)間內(nèi)維護(hù)3.客戶檔案變更是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批？審閱變更檔案是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字4.客戶檔案是否安全保管？是否規(guī)定了具體人員的查閱權(quán)限？觀察客戶檔案管理系統(tǒng)的登錄權(quán)限；獲取查閱人員名單，比對(duì)是否包含在授權(quán)查閱檔案的人員名單中七、銷(xiāo)售退回、折扣與售后服務(wù)