《新會計準(zhǔn)則會計科目表及科目帳戶使用詳解(精品收藏)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新會計準(zhǔn)則會計科目表及科目帳戶使用詳解(精品收藏)（293頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、會會計科科目目和和主主要要賬務(wù)處理理會會計計科科目目會會計科科目目和和主主要要賬務(wù)處理理依依據(jù)據(jù)企企業(yè)會會計準(zhǔn)準(zhǔn)則中中確確認(rèn)和和計量量的的規(guī)定定制制定定，涵涵蓋蓋了了各各類類企企業(yè)的的交交易易或或者者事事項。企企業(yè)在在不不違反反會會計準(zhǔn)準(zhǔn)則中中確確認(rèn)、計量量和和報告告規(guī)定定的的前前提提下下，可可以以根根據(jù)據(jù)本本單位位的的實際情情況況自自行行增增設(shè)、分分拆拆、合合并并會會計科科目目。企企業(yè)不不存存在在的的交交易易或或者者事事項，可可不不設(shè)置置相相關(guān)關(guān)會會計科科目目。對于于明明細(xì)科科目目，企企業(yè)可可以以比比照照本本附附錄中中的的規(guī)定定自自行行設(shè)置置。會會計科科目目編號號供供企企業(yè)填填制制會會計憑憑

2、證、登登記會會計賬簿簿、查閱會會計賬目目、采采用用會會計軟件件系系統(tǒng)參參考考，企企業(yè)可可結(jié)合合實際情情況況自自行行確確定定會會計科科目目編號號。順序序號號編號號會會計科科目目名名稱稱順序序號號編號號一一、資產(chǎn)類類11001庫存存現(xiàn)金金70200121002銀行行存存款款71200231003存存放放中中央央銀行行款款項72200341011存存放放同同業(yè)73200451012其其他他貨幣資金金74201161021結(jié)算算備付付金金75201271031存存出出保保證金金76202181101交交易易性性金金融融資產(chǎn)77210191111買入入返返售售金金融融資產(chǎn)782111101121應(yīng)收收票

3、票據(jù)據(jù)792201111122應(yīng)收收賬款款802202121123預(yù)付付賬款款812203131131應(yīng)收收股股利利822211141132應(yīng)收收利利息息832221151201應(yīng)收收代代位位追追償款款842231161211應(yīng)收收分分保保賬款款852232171212應(yīng)收收分分保保合合同同準(zhǔn)準(zhǔn)備金金862241181221其其他他應(yīng)收收款款872251191231壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備882261201301貼現(xiàn)資產(chǎn)892311211302拆拆出出資金金902312221303貸款款912313231304貸款款損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備922314241311代代理理兌付付證券券932401251321代代理理業(yè)

4、務(wù)資產(chǎn)942501261401材材料料采采購952502271402在在途途物物資962601281403原原材材料料972602291404材材料料成成本本差差異異982611301405庫存存商商品品992621311406發(fā)出出商商品品1002701321407商商品品進銷差差價價1012702331408委委托托加加工工物物資1022711341411周周轉(zhuǎn)材材料料1032801351421消消耗耗性性生生物物資產(chǎn)1042901361431貴金金屬屬371441抵抵債資產(chǎn)381451損余余物物資391461融融資租租賃資產(chǎn)1053001401471存存貨跌跌價價準(zhǔn)準(zhǔn)備106300241

5、1501持持有有至至到到期期投投資1073101421502持持有有至至到到期期投投資減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備1083201431503可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)1093202441511長期期股股權(quán)權(quán)投投資451512長期期股股權(quán)權(quán)投投資減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備461521投投資性性房房地地產(chǎn)1104001471531長期期應(yīng)收收款款1114002481532未未實現(xiàn)融融資收收益益1124101491541存存出出資本本保保證金金1134102501601固固定定資產(chǎn)1144103511602累累計折折舊舊1154104521603固固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備1164201531604在在建建工工程程541605工工

6、程程物物資551606固固定定資產(chǎn)清清理理1175001561611未未擔(dān)擔(dān)保保余余值1185101571621生生產(chǎn)性性生生物物資產(chǎn)1195201581622生生產(chǎn)性性生生物物資產(chǎn)累累計折折舊舊1205301591623公公益益性性生生物物資產(chǎn)1215401601631油油氣氣資產(chǎn)1225402611632累累計折折耗耗1235403621701無無形形資產(chǎn)631702累累計攤銷641703無無形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備651711商商譽譽661801長期期待待攤費用用671811遞延延所所得得稅稅資產(chǎn)681821獨獨立立賬戶資產(chǎn)691901待待處理理財產(chǎn)損溢溢會會計科科目目名名稱稱順序序號號編號

7、號會會計科科目目名名稱稱二二、負(fù)債類類六六、損益益類類短短期期借借款款1246001主主營業(yè)務(wù)收收入入存存入入保保證金金1256011利利息息收收入入拆拆入入資金金1266021手手續(xù)費及及傭傭金金收收入入向向中中央央銀行行借借款款1276031保保費收收入入吸吸收收存存款款1286041租租賃收收入入同同業(yè)存存放放1296051其其他他業(yè)務(wù)收收入入貼現(xiàn)負(fù)債1306061匯兌損益益交交易易性性金金融融負(fù)債1316101公公允允價價值變動損益益賣出出回回購金金融融資產(chǎn)款款1326111投投資收收益益應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)1336201攤回回保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金應(yīng)付付賬款款1346202攤回回賠付付支支

8、出出預(yù)收收賬款款1356203攤回回分分保保費用用應(yīng)付付職工工薪薪酬酬1366301營業(yè)外外收收入入應(yīng)交交稅稅費1376401主主營業(yè)務(wù)成成本本應(yīng)付付利利息息1386402其其他他業(yè)務(wù)成成本本應(yīng)付付股股利利1396403營業(yè)稅稅金金及及附附加加其其他他應(yīng)付付款款1406411利利息息支支出出應(yīng)付付保保單紅利利1416421手手續(xù)費及及傭傭金金支支出出應(yīng)付付分分保保賬款款1426501提提取取未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金代代理理買賣證券券款款1436502提提取取保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金代代理理承承銷證券券款款1446511賠付付支支出出代代理理兌付付證券券款款1456521保保單紅利利支支出出代

9、代理理業(yè)務(wù)負(fù)債1466531退退保保金金遞延延收收益益1476541分分出出保保費長期期借借款款1486542分分保保費用用應(yīng)付付債券券1496601銷售售費用用未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金1506602管管理理費用用保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金1516603財務(wù)費用用保保戶儲金金1526604勘勘探探費用用會會計科科目目和和主主要要賬務(wù)處理理會會計計科科目目會會計科科目目和和主主要要賬務(wù)處理理依依據(jù)據(jù)企企業(yè)會會計準(zhǔn)準(zhǔn)則中中確確認(rèn)和和計量量的的規(guī)定定制制定定，涵涵蓋蓋了了各各類類企企業(yè)的的交交易易或或者者事事項。企企業(yè)在在不不違反反會會計準(zhǔn)準(zhǔn)則中中確確認(rèn)、計量量和和報告告規(guī)定定的的前前提提下下，可可

10、以以根根據(jù)據(jù)本本單位位的的實際情情況況自自行行增增設(shè)、分分拆拆、合合并并會會計科科目目。企企業(yè)不不存存在在的的交交易易或或者者事事項，可可不不設(shè)置置相相關(guān)關(guān)會會計科科目目。對于于明明細(xì)科科目目，企企業(yè)可可以以比比照照本本附附錄中中的的規(guī)定定自自行行設(shè)置置。會會計科科目目編號號供供企企業(yè)填填制制會會計憑憑證、登登記會會計賬簿簿、查閱會會計賬目目、采采用用會會計軟件件系系統(tǒng)參參考考，企企業(yè)可可結(jié)合合實際情情況況自自行行確確定定會會計科科目目編號號。獨獨立立賬戶負(fù)債1536701資產(chǎn)減減值損失失長期期應(yīng)付付款款1546711營業(yè)外外支支出出未未確確認(rèn)融融資費用用1556801所所得得稅稅費用用專項應(yīng)

11、付付款款1566901以以前前年年度度損益益調(diào)整整預(yù)計負(fù)債遞延延所所得得稅稅負(fù)債三三、共共同同類類清清算算資金金往往來來貨幣兌換衍衍生生工工具具套套期期工工具具被被套套期期項目目四四、所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類實收收資本本資本本公公積盈盈余余公公積一一般般風(fēng)險準(zhǔn)準(zhǔn)備本本年年利利潤利利潤分分配配庫存存股股五五、成成本本類類生生產(chǎn)成成本本制制造造費用用勞務(wù)成成本本研研發(fā)支支出出工工程程施施工工工工程程結(jié)算算機機械械作作業(yè)二二、主主要要賬務(wù)處理理資產(chǎn)類類1001庫存存現(xiàn)金金一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)的的庫存存現(xiàn)金金。企企業(yè)有有內(nèi)內(nèi)部部周周轉(zhuǎn)使使用用備用用金金的的，可可以以單獨獨設(shè)置置“備用用金金

12、”科科目目。二二、企企業(yè)增增加加庫存存現(xiàn)金金，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目；減減少少庫存存現(xiàn)金金做做相相反反的的會會計分分錄。三三、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置置“現(xiàn)金金日日記賬”，根根據(jù)據(jù)收收付付款款憑憑證，按按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序序逐逐筆筆登登記。每每日日終了了，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計算算當(dāng)當(dāng)日日的的現(xiàn)金金收收入入合合計額、現(xiàn)金金支支出出合合計額和和結(jié)余余額，將將結(jié)余余額與與實際庫存存額核核對，做做到到賬款款相相符符。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)持持有有的的庫存存現(xiàn)金金。1002銀行行存存款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)存存入入銀行行或或其其他他金金融融機機構(gòu)

13、構(gòu)的的各各種種款款項。銀行行匯票票存存款款、銀行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用證保保證金金存存款款、存存出出投投資款款、外外埠埠存存款款等等，在在“其其他他貨幣資金金”科科目目核核算算。二二、企企業(yè)增增加加銀行行存存款款，借借記本本科科目目，貸記“庫存存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收收賬款款”等等科科目目；減減少少銀行行存存款款做做相相反反的的會會計分分錄。三三、企企業(yè)可可按按開開戶銀行行和和其其他他金金融融機機構(gòu)構(gòu)、存存款款種種類類等等設(shè)置置“銀行行存存款款日日記賬”，根根據(jù)據(jù)收收付付款款憑憑證，按按照照業(yè)務(wù)的的發(fā)生生順序序逐逐筆筆登登記。每每日日終了了，應(yīng)結(jié)出出余余額。“銀行行存存款

14、款日日記賬”應(yīng)定定期期與與“銀行行對賬單”核核對，至至少少每每月月核核對一一次次。企企業(yè)銀行行存存款款賬面面余余額與與銀行行對賬單余余額之之間如如有有差差額，應(yīng)編制制“銀行行存存款款余余額調(diào)節(jié)表表”調(diào)節(jié)相相符符。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)存存在在銀行行或或其其他他金金融融機機構(gòu)構(gòu)的的各各種種款款項。1003存存放放中中央央銀行行款款項一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（銀行行）存存放放于于中中國國人人民民銀行行（以以下下簡稱稱“中中央央銀行行”）的的各各種種款款項，包包括括業(yè)務(wù)資金金的的調(diào)撥、辦理理同同城城票票據(jù)據(jù)交交換和和異異地地跨跨系系統(tǒng)資金金匯劃劃、提提取取或

15、或繳存存現(xiàn)金金等等。企企業(yè)（銀行行）按按規(guī)定定繳存存的的法法定定準(zhǔn)準(zhǔn)備金金和和超超額準(zhǔn)準(zhǔn)備金金存存款款，也也通通過本本科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按存存放放款款項的的性性質(zhì)進行行明明細(xì)核核算算。三三、企企業(yè)增增加加在在中中央央銀行行的的存存款款，借借記本本科科目目，貸記“吸吸收收存存款款”、“清清算算資金金往往來來”等等科科目目；減減少少在在央央銀行行的的存存款款做做相相反反的的會會計分分錄。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)（銀行行）存存放放在在中中央央銀行行的的各各種種款款項。1011存存放放同同業(yè)一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（銀行行）存存放放于于境

16、境內(nèi)內(nèi)、境境外外銀行行和和非非銀行行金金融融機機構(gòu)構(gòu)的的款款項。企企業(yè)（銀行行）存存放放中中央央銀行行的的款款項，在在“存存放放中中央央銀行行款款項”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按存存放放款款項的的性性質(zhì)和和存存放放的的金金融融機機構(gòu)構(gòu)進行行明明細(xì)核核算算。三三、企企業(yè)增增加加在在同同業(yè)的的存存款款，借借記本本科科目目，貸記“存存放放中中央央銀行行款款項”等等科科目目；減減少少在在同同業(yè)的的存存款款做做相相反反的的會會計分分錄。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)（銀行行）存存放放在在同同業(yè)的的各各種種款款項。1012其其他他貨幣資金金一一、本本科科目目核核算

17、算企企業(yè)的的銀行行匯票票存存款款、銀行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用證保保證金金存存款款、存存出出投投資款款、外外埠埠存存款款等等其其他他貨幣資金金。二二、企企業(yè)增增加加其其他他貨幣資金金，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”科科目目；減減少少其其他他貨幣資金金，借借記有有關(guān)關(guān)科科目目，貸記本本科科目目。三三、本本科科目目可可按按銀行行匯票票或或本本票票、信信用用證的的收收款款單位位，外外埠埠存存款款的的開開戶銀行行，分分別別“銀行行匯票票”、“銀行行本本票票”、“信信用用卡卡”、“信信用用證保保證金金”、“存存出出投投資款款”、“外外埠埠存存款款”等等進行行明明細(xì)核

18、核算算。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)持持有有的的其其他他貨幣資金金。1021結(jié)算算備付付金金一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（證券券）為證券券交交易易的的資金金清清算算與與交交收收而而存存入入指指定定清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)的的款款項。企企業(yè)（證券券）向向客客戶收收取取的的結(jié)算算手手續(xù)費、向向證券券交交易易所所支支付付的的結(jié)算算手手續(xù)費，也也通通過本本科科目目核核算算。企企業(yè)（證券券）因因證券券交交易易與與清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)辦理理資金金清清算算的的款款項等等，可可以以單獨獨設(shè)置置“證券券清清算算款款”科科目目。二二、本本科科目目可可按按清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)

19、，分分別別“自自有有”、“客客戶”等等進行行明明細(xì)核核算算。三三、結(jié)算算備付付金金的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)將將款款項存存入入清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目；從從清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)劃劃回回資金金做做相相反反的的會會計分分錄。（二二）接接受受客客戶委委托托，買入入證券券成成交交總額大大于于賣出出證券券成成交交總額的的，應(yīng)按按買賣證券券成成交交價價的的差差額加加上上代代扣扣代代交交的的相相關(guān)關(guān)稅稅費和和應(yīng)向向客客戶收收取取的的傭傭金金等等之之和和，借借記“代代理理買賣證券券款款”等等科科目目，貸記本本科科目目（客客戶）、“銀行行存

20、存款款”等等科科目目。按按企企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的交交易易費用用，借借記“手手續(xù)費及及傭傭金金支支出出”科科目目，按按應(yīng)向向客客戶收收取取的的手手續(xù)費及及傭傭金金，貸記“手手續(xù)費及及傭傭金金收收入入”科科目目，按按其其差差額，借借記本本科科目目（自自有有）、“銀行行存存款款”等等科科目目。接接受受客客戶委委托托，賣出出證券券成成交交總額大大于于買入入證券券成成交交總額的的，應(yīng)按按買賣證券券成成交交價價的的差差額減減去去代代扣扣代代交交的的相相關(guān)關(guān)稅稅費和和應(yīng)向向客客戶收收取取的的傭傭金金等等后后的的余余額，借借記本本科科目目（客客戶）、“銀行行存存款款”等等科科目目，貸記“代代理理買賣證券券款款”等

21、等科科目目。按按企企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的交交易易費用用，借借記“手手續(xù)費及及傭傭金金支支出出”科科目目，按按應(yīng)向向客客戶收收取取的的手手續(xù)費及及傭傭金金，貸記“手手續(xù)費及及傭傭金金收收入入”科科目目，按按其其差差額，借借記本本科科目目（自自有有）、“銀行行存存款款”等等科科目目。（三三）在在證券券交交易易所所進行行自自營證券券交交易易的的，應(yīng)在在取取得得時根根據(jù)據(jù)持持有有證券券的的意意圖等等對其其進行行分分類類，比比照照“交交易易性性金金融融資產(chǎn)”、“持持有有至至到到期期投投資”、“可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)”等等科科目目的的相相關(guān)關(guān)規(guī)定定進行行處理理。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反

22、反映映企企業(yè)存存在在指指定定清清算算代代理理機機構(gòu)構(gòu)的的款款項。1031存存出出保保證金金一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（金金融融）因因辦理理業(yè)務(wù)需需要要存存出出或或交交納的的各各種種保保證金金款款項。二二、本本科科目目可可按按保保證金金的的類類別別以以及及存存放放單位位或或交交易易場所所進行行明明細(xì)核核算算。三三、企企業(yè)存存出出保保證金金，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”、“應(yīng)收收分分保保賬款款”等等科科目目；減減少少或或收收回回保保證金金時做做相相反反的的會會計分分錄。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企

23、業(yè)存存出出或或交交納的的各各種種保保證金金余余額。1101交交易易性性金金融融資產(chǎn)一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)為交交易易目目的的所所持持有有的的債券券投投資、股股票票投投資、基基金金投投資等等交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值。企企業(yè)持持有有的的直直接接指指定定為以以公公允允價價值計量量且且其其變動計入入當(dāng)當(dāng)期期損益益的的金金融融資產(chǎn)，也也在在本本科科目目核核算算。企企業(yè)（金金融融）接接受受委委托托采采用用全全額承承購包包銷、余余額承承購包包銷方方式式承承銷的的證券券，應(yīng)在在收收到到證券券時將將其其進行行分分類類。劃劃分分為以以公公允允價價值計量量且且其其變動計入入當(dāng)當(dāng)期期損益益的

24、的金金融融資產(chǎn)的的，應(yīng)在在本本科科目目核核算算；劃劃分分為可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)的的，應(yīng)在在“可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)”科科目目核核算算。衍衍生生金金融融資產(chǎn)在在“衍衍生生工工具具”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的類類別別和和品品種種，分分別別“成成本本”、“公公允允價價值變動”等等進行行明明細(xì)核核算算。三三、交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)取取得得交交易易性性金金融融資產(chǎn)，按按其其公公允允價價值，借借記本本科科目目（成成本本），按按發(fā)生生的的交交易易費用用，借借記“投投資收收益益”科科目目，按按已已到到付付息息期

25、期但但尚尚未未領(lǐng)取取的的利利息息或或已已宣宣告告但但尚尚未未發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，借借記“應(yīng)收收利利息息”或或“應(yīng)收收股股利利”科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目。（二二）交交易易性性金金融融資產(chǎn)持持有有期期間被被投投資單位位宣宣告告發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，或或在在資產(chǎn)負(fù)債表表日日按按分分期期付付息息、一一次次還本本債券券投投資的的票票面面利利率率計算算的的利利息息，借借記“應(yīng)收收股股利利”或或“應(yīng)收收利利息息”科科目目，貸記“投投資收收益益”科科目目。（三三）資產(chǎn)負(fù)債表表日日，交交易易性性金金

26、融融資產(chǎn)的的公公允允價價值高高于于其其賬面面余余額的的差差額，借借記本本科科目目（公公允允價價值變動），貸記“公公允允價價值變動損益益”科科目目；公公允允價價值低低于于其其賬面面余余額的的差差額做做相相反反的的會會計分分錄。（四四）出出售售交交易易性性金金融融資產(chǎn)，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目，按按該金金融融資產(chǎn)的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，貸記或或借借記“投投資收收益益”科科目目。同同時，將將原原計入入該金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值變動轉(zhuǎn)出出，借借記或或貸記“公公允允價價值變

27、動損益益”科科目目，貸記或或借借記“投投資收收益益”科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)持持有有的的交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值。1111買入入返返售售金金融融資產(chǎn)一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（金金融融）按按照照返返售售協(xié)議約定定先先買入入再再按按固固定定價價格格返返售售的的票票據(jù)據(jù)、證券券、貸款款等等金金融融資產(chǎn)所所融融出出的的資金金。二二、本本科科目目可可按按買入入返返售售金金融融資產(chǎn)的的類類別別和和融融資方方進行行明明細(xì)核核算算。三三、買入入返返售售金金融融資產(chǎn)的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)根根據(jù)據(jù)返返售售協(xié)議買入入金金融融資產(chǎn)，應(yīng)

28、按按實際支支付付的的金金額，借借記本本科科目目，貸記“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”、“銀行行存存款款”等等科科目目。（二二）資產(chǎn)負(fù)債表表日日，按按照照計算算確確定定的的買入入返返售售金金融融資產(chǎn)的的利利息息收收入入，借借記“應(yīng)收收利利息息”科科目目，貸記“利利息息收收入入”科科目目。（三三）返返售售日日，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”、“銀行行存存款款”等等科科目目，按按其其賬面面余余額，貸記本本科科目目、“應(yīng)收收利利息息”科科目目，按按其其差差額，貸記“利利息息收收入入”科科目目。四四、本本科科目目期期末末借

29、借方方余余額，反反映映企企業(yè)買入入的的尚尚未未到到期期返返售售金金融融資產(chǎn)攤余余成成本本。1121應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)因因銷售售商商品品、提提供供勞務(wù)等等而而收收到到的的商商業(yè)匯票票，包包括括銀行行承承兌匯票票和和商商業(yè)承承兌匯票票。二二、本本科科目目可可按按開開出出、承承兌商商業(yè)匯票票的的單位位進行行明明細(xì)核核算算。三三、應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)因因銷售售商商品品、提提供供勞務(wù)等等而而收收到到開開出出、承承兌的的商商業(yè)匯票票，按按商商業(yè)匯票票的的票票面面金金額，借借記本本科科目目，按按確確認(rèn)的的營業(yè)收收入入，貸記“主主營業(yè)務(wù)收收入入”等等

30、科科目目。涉涉及及增增值稅稅銷項稅稅額的的，還應(yīng)進行行相相應(yīng)的的處理理。（二二）持持未未到到期期的的商商業(yè)匯票票向向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額（即即減減去去貼現(xiàn)息息后后的的凈額），借借記“銀行行存存款款”等等科科目目，按按貼現(xiàn)息息部部分分，借借記“財務(wù)費用用”等等科科目目，按按商商業(yè)匯票票的的票票面面金金額，貸記本本科科目目或或“短短期期借借款款”科科目目。（三三）將將持持有有的的商商業(yè)匯票票背背書轉(zhuǎn)讓以以取取得得所所需需物物資，按按應(yīng)計入入取取得得物物資成成本本的的金金額，借借記“材材料料采采購”或或“原原材材料料”、“庫存存商商品品”等等科科目目，按按商商業(yè)匯票票的的票票面面

31、金金額，貸記本本科科目目，如如有有差差額，借借記或或貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。涉涉及及增增值稅稅進項稅稅額的的，還應(yīng)進行行相相應(yīng)的的處理理。（四四）商商業(yè)匯票票到到期期，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“銀行行存存款款”科科目目，按按商商業(yè)匯票票的的票票面面金金額，貸記本本科科目目。四四、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置置“應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)備查簿簿”，逐逐筆筆登登記商商業(yè)匯票票的的種種類類、號號數(shù)數(shù)和和出出票票日日、票票面面金金額、交交易易合合同同號號和和付付款款人人、承承兌人人、背背書人人的的姓姓名名或或單位位名名稱稱、到到期期日日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和和貼現(xiàn)凈額以以及及收收款款

32、日日和和收收回回金金額、退退票票情情況況等等資料料。商商業(yè)匯票票到到期期結(jié)清清票票款款或或退退票票后后，在在備查簿簿中中應(yīng)予予注注銷。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)持持有有的的商商業(yè)匯票票的的票票面面金金額。1122應(yīng)收收賬款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)因因銷售售商商品品、提提供供勞務(wù)等等經(jīng)營活活動應(yīng)收收取取的的款款項。企企業(yè)（保保險）按按照照原原保保險合合同同約定定應(yīng)向向投投保保人人收收取取的的保保費，可可將將本本科科目目改改為“1122應(yīng)收收保保費”科科目目，并并按按照照投投保保人人進行行明明細(xì)核核算算。企企業(yè)（金金融融）應(yīng)收收取取的的手手續(xù)費和和傭傭金金，

33、可可將將本本科科目目改改為“1124應(yīng)收收手手續(xù)費及及傭傭金金”科科目目，并并按按照照債務(wù)人人進行行明明細(xì)核核算算。因因銷售售商商品品、提提供供勞務(wù)等等，采采用用遞延延方方式式收收取取合合同同或或協(xié)議價價款款、實質(zhì)上上具具有有融融資性性質(zhì)的的，在在“長期期應(yīng)收收款款”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按債務(wù)人人進行行明明細(xì)核核算算。三三、企企業(yè)發(fā)生生應(yīng)收收賬款款，按按應(yīng)收收金金額，借借記本本科科目目，按按確確認(rèn)的的營業(yè)收收入入，貸記“主主營業(yè)務(wù)收收入入”、“手手續(xù)費及及傭傭金金收收入入”、“保保費收收入入”等等科科目目。收收回回應(yīng)收收賬款款時，借借記“銀行行存存款款”等等科科目目，貸記

34、本本科科目目。涉涉及及增增值稅稅銷項稅稅額的的，還應(yīng)進行行相相應(yīng)的的處理理。代代購貨單位位墊付付的的包包裝裝費、運運雜費，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。收收回回代代墊費用用時，借借記“銀行行存存款款”科科目目，貸記本本科科目目。四四、企企業(yè)與與債務(wù)人人進行行債務(wù)重重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分分別別債務(wù)重重組的的不不同同方方式式進行行處理理。（一一）收收到到債務(wù)人人清清償債務(wù)的的款款項小小于于該項應(yīng)收收賬款款賬面面價價值的的，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“銀行行存存款款”等等科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)已已計提提的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，借借記“壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)

35、的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，借借記“營業(yè)外外支支出出”科科目目。收收到到債務(wù)人人清清償債務(wù)的的款款項大大于于該項應(yīng)收收賬款款賬面面價價值的的，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“銀行行存存款款”等等科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)已已計提提的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，借借記“壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，貸記“資產(chǎn)減減值損失失”科科目目。以以下下債務(wù)重重組涉涉及及重重組債權(quán)權(quán)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比比照照此此規(guī)定定進行行處理理。（二二）接接受受債務(wù)人人用用于于清清償債務(wù)的的非非現(xiàn)金金資產(chǎn)，應(yīng)按按該項非非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的公公

36、允允價價值，借借記“原原材材料料”、“庫存存商商品品”、“固固定定資產(chǎn)”、“無無形形資產(chǎn)”等等科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按應(yīng)支支付付的的相相關(guān)關(guān)稅稅費和和其其他他費用用，貸記“銀行行存存款款”、“應(yīng)交交稅稅費”等等科科目目，按按其其差差額，借借記“營業(yè)外外支支出出”科科目目。涉涉及及增增值稅稅進項稅稅額的的，還應(yīng)進行行相相應(yīng)的的處理理。（三三）將將債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)為投投資，應(yīng)按按享享有有股股份份的的公公允允價價值，借借記“長期期股股權(quán)權(quán)投投資”科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按應(yīng)支支付付的的相相關(guān)關(guān)稅稅費和和其其他他費用用，貸記“銀

37、行行存存款款”、“應(yīng)交交稅稅費”等等科科目目，按按其其差差額，借借記“營業(yè)外外支支出出”科科目目。（四四）以以修修改改其其他他債務(wù)條條件件進行行清清償?shù)牡模瑧?yīng)按按修修改改其其他他債務(wù)條條件件后后債權(quán)權(quán)的的公公允允價價值，借借記本本科科目目，按按重重組債權(quán)權(quán)的的賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，借借記“營業(yè)外外支支出出”科科目目。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)尚尚未未收收回回的的應(yīng)收收賬款款；期期末末如如為貸方方余余額，反反映映企企業(yè)預(yù)收收的的賬款款。1123預(yù)付付賬款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)按按照照合合同同規(guī)定定預(yù)付付的的款款項。預(yù)付付款款項情

38、情況況不不多多的的，也也可可以以不不設(shè)置置本本科科目目，將將預(yù)付付的的款款項直直接接記入入“應(yīng)付付賬款款”科科目目。企企業(yè)進行行在在建建工工程程預(yù)付付的的工工程程價價款款，也也在在本本科科目目核核算算。企企業(yè)（保保險）從從事事保保險業(yè)務(wù)預(yù)先先支支付付的的賠付付款款，可可將將本本科科目目改改為“1123預(yù)付付賠付付款款”科科目目，并并按按照照保保險人人或或受受益益人人進行行明明細(xì)核核算算。二二、本本科科目目可可按按供供貨單位位進行行明明細(xì)核核算算。三三、預(yù)付付賬款款的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)因因購貨而而預(yù)付付的的款款項，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。收收到到

39、所所購物物資，按按應(yīng)計入入購入入物物資成成本本的的金金額，借借記“材材料料采采購”或或“原原材材料料”、“庫存存商商品品”等等科科目目，按按應(yīng)支支付付的的金金額，貸記本本科科目目。補付付的的款款項，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目；退退回回多多付付的的款款項做做相相反反的的會會計分分錄。涉涉及及增增值稅稅進項稅稅額的的，還應(yīng)進行行相相應(yīng)的的處理理。（二二）企企業(yè)進行行在在建建工工程程預(yù)付付的的工工程程價價款款，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。按按工工程程進度度結(jié)算算工工程程價價款款，借借記“在在建建工工程程”科科目目，貸記本本科科目目、“銀行行存存

40、款款”等等科科目目。（三三）企企業(yè)（保保險）預(yù)付付的的賠付付款款，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付付的的賠付付款款，借借記“賠付付支支出出”、“應(yīng)付付分分保保賬款款”等等科科目目，貸記本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)預(yù)付付的的款款項；期期末末如如為貸方方余余額，反反映映企企業(yè)尚尚未未補付付的的款款項。1131應(yīng)收收股股利利一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)應(yīng)收收取取的的現(xiàn)金金股股利利和和應(yīng)收收取取其其他他單位位分分配配的的利利潤。二二、本本科科目目可可按按被被投投資單位位進行行明明細(xì)核核算算。三三、應(yīng)收收股股利利的的主主要要賬

41、務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)取取得得交交易易性性金金融融資產(chǎn)，按按支支付付的的價價款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，借借記本本科科目目，按按交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值，借借記“交交易易性性金金融融資產(chǎn)成成本本”科科目目，按按發(fā)生生的的交交易易費用用，借借記“投投資收收益益”科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目。交交易易性性金金融融資產(chǎn)持持有有期期間被被投投資單位位宣宣告告發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，按按應(yīng)享享有有的的份份額，借借記本本科科目目，貸記“投

42、投資收收益益”科科目目。（二二）取取得得長期期股股權(quán)權(quán)投投資，按按支支付付的的價價款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，借借記本本科科目目，按按確確定定的的長期期股股權(quán)權(quán)投投資成成本本，借借記“長期期股股權(quán)權(quán)投投資成成本本”科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”等等科科目目。持持有有期期間被被投投資單位位宣宣告告發(fā)放放現(xiàn)金金股股利利或或利利潤的的，按按應(yīng)享享有有的的份份額，借借記本本科科目目，貸記“投投資收收益益”（成成本本法法）或或“長期期股股權(quán)權(quán)投投資損益益調(diào)整整”科科目目（權(quán)權(quán)益益法法）。被被投投資單位位宣宣告告發(fā)放放的的現(xiàn)金金

43、股股利利或或利利潤屬屬于于其其在在取取得得本本企企業(yè)投投資前前實現(xiàn)凈利利潤的的分分配配額，借借記本本科科目目，貸記“長期期股股權(quán)權(quán)投投資成成本本”等等科科目目。（三三）取取得得可可供供出出售售的的金金融融資產(chǎn)，按按支支付付的的價價款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，借借記本本科科目目，按按可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值與與交交易易費用用之之和和，借借記“可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)成成本本”科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目。可可供供出出售售權(quán)權(quán)

44、益益工工具具持持有有期期間被被投投資單位位宣宣告告發(fā)放放的的現(xiàn)金金股股利利，按按應(yīng)享享有有的的份份額，借借記本本科科目目，貸記“投投資收收益益”科科目目。（四四）實際收收到到現(xiàn)金金股股利利或或利利潤，借借記“銀行行存存款款”等等科科目目，貸記本本科科目目等等。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)尚尚未未收收回回的的現(xiàn)金金股股利利或或利利潤。1132應(yīng)收收利利息息一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)交交易易性性金金融融資產(chǎn)、持持有有至至到到期期投投資、可可供供出出售售金金融融資產(chǎn)、發(fā)放放貸款款、存存放放中中央央銀行行款款項、拆拆出出資金金、買入入返返售售金金融融資產(chǎn)等等應(yīng)收收取取

45、的的利利息息。企企業(yè)購入入的的一一次次還本本付付息息的的持持有有至至到到期期投投資持持有有期期間取取得得的的利利息息，在在“持持有有至至到到期期投投資”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按借借款款人人或或被被投投資單位位進行行明明細(xì)核核算算。三三、應(yīng)收收利利息息的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)取取得得的的交交易易性性金金融融資產(chǎn)，按按支支付付的的價價款款中中所所包包含含的的、已已到到付付息息期期但但尚尚未未領(lǐng)取取的的利利息息，借借記本本科科目目，按按交交易易性性金金融融資產(chǎn)的的公公允允價價值，借借記“交交易易性性金金融融資產(chǎn)成成本本”科科目目，按按發(fā)生生的的交交易易費用用，借借記

46、“投投資收收益益”科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目。（二二）取取得得的的持持有有至至到到期期投投資，應(yīng)按按該投投資的的面面值，借借記“持持有有至至到到期期投投資成成本本”科科目目，按按支支付付的的價價款款中中包包含含的的、已已到到付付息息期期但但尚尚未未領(lǐng)取取的的利利息息，借借記本本科科目目，按按實際支支付付的的金金額，貸記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”、“結(jié)算算備付付金金”等等科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“持持有有至至到到期期投投資利利息息調(diào)整整”科科目目。資產(chǎn)負(fù)

47、債表表日日，持持有有至至到到期期投投資為分分期期付付息息、一一次次還本本債券券投投資的的，應(yīng)按按票票面面利利率率計算算確確定定的的應(yīng)收收未未收收利利息息，借借記本本科科目目，按按持持有有至至到到期期投投資攤余余成成本本和和實際利利率率計算算確確定定的的利利息息收收入入，貸記“投投資收收益益”科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“持持有有至至到到期期投投資利利息息調(diào)整整”科科目目。持持有有至至到到期期投投資為一一次次還本本付付息息債券券投投資的的，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日日按按票票面面利利率率計算算確確定定的的應(yīng)收收未未收收利利息息，借借記“持持有有至至到到期期投投資應(yīng)計利利息息”科科目目，按按

48、持持有有至至到到期期投投資攤余余成成本本和和實際利利率率計算算確確定定的的利利息息收收入入，貸記“投投資收收益益”科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“持持有有至至到到期期投投資利利息息調(diào)整整”科科目目。（三三）取取得得的的可可供供出出售售債券券投投資，比比照照（二二）的的相相關(guān)關(guān)規(guī)定定進行行處理理。（四四）發(fā)生生減減值的的持持有有至至到到期期投投資、可可供供出出售售債券券投投資的的利利息息收收入入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比比照照“貸款款”科科目目相相關(guān)關(guān)規(guī)定定進行行處理理。（五五）企企業(yè)發(fā)放放的的貸款款，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日日按按貸款款的的合合同同本本金金和和合合同同利利率率計算算確確定定的的應(yīng)收收未未

49、收收利利息息，借借記本本科科目目，按按貸款款的的攤余余成成本本和和實際利利率率計算算確確定定的的利利息息收收入入，貸記“利利息息收收入入”科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“貸款款利利息息調(diào)整整”科科目目。（六六）應(yīng)收收利利息息實際收收到到時，借借記“銀行行存存款款”、“存存放放中中央央銀行行款款項”等等科科目目，貸記本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)尚尚未未收收回回的的利利息息。1201應(yīng)收收代代位位追追償款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（保保險）按按照照原原保保險合合同同約定定承承擔(dān)擔(dān)賠付付保保險金金責(zé)任任后后確確認(rèn)的的代代位位追追償款款。二二

50、、本本科科目目可可按按被被追追償單位位（或或個個人人）進行行明明細(xì)核核算算。三三、應(yīng)收收代代位位追追償款款的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)承承擔(dān)擔(dān)賠付付保保險金金責(zé)任任后后確確認(rèn)的的代代位位追追償款款，借借記本本科科目目，貸記“賠付付支支出出”科科目目。（二二）收收回回應(yīng)收收代代位位追追償款款時，按按實際收收到到的的金金額，借借記“庫存存現(xiàn)金金”、“銀行行存存款款”等等科科目目，按按其其賬面面余余額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“賠付付支支出出”科科目目。已已計提提壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的的，還應(yīng)同同時結(jié)轉(zhuǎn)壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)已

51、已確確認(rèn)尚尚未未收收回回的的代代位位追追償款款。1211應(yīng)收收分分保保賬款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（保保險）從從事事再再保保險業(yè)務(wù)應(yīng)收收取取的的款款項。二二、本本科科目目可可按按再再保保險分分出出人人或或再再保保險接接受受人人和和再再保保險合合同同進行行明明細(xì)核核算算。三三、再再保保險分分出出人人應(yīng)收收分分保保賬款款的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)在在確確認(rèn)原原保保險合合同同保保費收收入入的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的應(yīng)向向再再保保險接接受受人人攤回回的的分分保保費用用，借借記本本科科目目，貸記“攤回回分分保保費用用”科科目目。（二二）在在

52、確確定定支支付付賠付付款款項金金額或或?qū)嶋H發(fā)生生理理賠費用用而而沖沖減減原原保保險合合同同相相應(yīng)未未決決賠款款準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的應(yīng)向向再再保保險接接受受人人攤回回的的賠付付成成本本金金額，借借記本本科科目目，貸記“攤回回賠付付支支出出”科科目目。（三三）在在因因取取得得和和處置置損余余物物資、確確認(rèn)和和收收到到應(yīng)收收代代位位追追償款款等等而而調(diào)整整原原保保險合合同同賠付付成成本本的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的攤回回賠付付支支出出的的調(diào)

53、整整金金額，借借記或或貸記“攤回回賠付付支支出出”科科目目，貸記或或借借記本本科科目目。（四四）計算算確確定定應(yīng)向向再再保保險接接受受人人收收取取純益益手手續(xù)費的的，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的純益益手手續(xù)費，借借記本本科科目目，貸記“攤回回分分保保費用用”科科目目。（五五）在在原原保保險合合同同提提前前解解除除的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的攤回回分分保保費用用的的調(diào)整整金金額，借借記“攤回回分分保保費用用”科科目目，貸記本本科科目目。（六六）對于于超超額賠款款再再保保險等等非非比比例例再再保保險合合同同，在在能能夠夠計算算確確定

54、定應(yīng)向向再再保保險接接受受人人攤回回的的賠付付成成本本時，按按攤回回的的賠付付成成本本金金額，借借記本本科科目目，貸記“攤回回賠付付支支出出”科科目目。四四、再再保保險接接受受人人應(yīng)收收分分保保賬款款的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)確確認(rèn)再再保保險合合同同保保費收收入入時，借借記本本科科目目，貸記“保保費收收入入”科科目目。（二二）收收到到分分保保業(yè)務(wù)賬單時，按按賬單標(biāo)明明的的金金額對分分保保費收收入入進行行調(diào)整整，按按調(diào)整整增增加加額，借借記本本科科目目，貸記“保保費收收入入”科科目目；按按調(diào)整整減減少少額做做相相反反的的會會計分分錄。按按照照賬單標(biāo)明明的的再再保保險分分出出人人扣扣存

55、存本本期期分分保保保保證金金，借借記“存存出出保保證金金”科科目目，貸記本本科科目目。按按賬單標(biāo)明明的的再再保保險分分出出人人返返還上上期期扣扣存存分分保保保保證金金，借借記本本科科目目，貸記“存存出出保保證金金”科科目目。（三三）計算算存存出出分分保保保保證金金利利息息，借借記本本科科目目，貸記“利利息息收收入入”科科目目。五五、再再保保險分分出出人人、再再保保險接接受受人人結(jié)算算分分保保賬款款時，按按應(yīng)付付分分保保賬款款金金額，借借記“應(yīng)付付分分保保賬款款”科科目目，按按應(yīng)收收分分保保賬款款金金額，貸記本本科科目目，按按其其差差額，借借記或或貸記“銀行行存存款款”科科目目。六六、本本科科目

56、目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)從從事事再再保保險業(yè)務(wù)應(yīng)收收取取的的款款項。1212應(yīng)收收分分保保合合同同準(zhǔn)準(zhǔn)備金金一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（再再保保險分分出出人人）從從事事再再保保險業(yè)務(wù)確確認(rèn)的的應(yīng)收收分分保保未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金，以以及及應(yīng)向向再再保保險接接受受人人攤回回的的保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金。企企業(yè)（再再保保險分分出出人人）可可以以單獨獨設(shè)置置“應(yīng)收收分分保保未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)收收分分保保未未決決賠款款準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)收收分分保保壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)收收分分保保長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”等等科科目目。二二、本本科科目目可可

57、按按再再保保險接接受受人人和和再再保保險合合同同進行行明明細(xì)核核算算。三三、應(yīng)收收分分保保合合同同準(zhǔn)準(zhǔn)備金金的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)在在確確認(rèn)非非壽壽險原原保保險合合同同保保費收收入入的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的相相關(guān)關(guān)應(yīng)收收分分保保未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金金金額，借借記本本科科目目，貸記“提提取取未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目。資產(chǎn)負(fù)債表表日日，調(diào)整整原原保保險合合同同未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的應(yīng)收收分分保保未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金的的調(diào)整整金金額，借借記“提

58、提取取未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目，貸記本本科科目目。（二二）在在提提取取原原保保險合合同同未未決決賠款款準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的應(yīng)向向再再保保險接接受受人人攤回回的的保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金金金額，借借記本本科科目目，貸記“攤回回保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目。（三三）在在確確定定支支付付賠付付款款項金金額或或?qū)嶋H發(fā)生生理理賠費用用而而沖沖減減原原保保險合合同同相相應(yīng)未未決決賠款款準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額的的當(dāng)當(dāng)期期，按按

59、相相關(guān)關(guān)應(yīng)收收分分保保保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金的的相相應(yīng)沖沖減減金金額，借借記“攤回回保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目，貸記本本科科目目。（四四）在在對原原保保險合合同同未未決決賠款款準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金進行行充充足足性性測試補提提保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金時，按按相相關(guān)關(guān)再再保保險合合同同約定定計算算確確定定的的應(yīng)收收分分保保保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金的的相相應(yīng)增增加加額，借借記本本科科目目，貸記“攤回回保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目。（五五）在在原原保保險合合同同提提前前解解除除而而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)關(guān)未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額的的當(dāng)當(dāng)期期，借借記“

60、提提取取未未到到期期責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目，貸記本本科科目目。在在原原保保險合合同同提提前前解解除除而而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)關(guān)壽壽險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期健健康康險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額的的當(dāng)當(dāng)期期，按按相相關(guān)關(guān)應(yīng)收收分分保保保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額，借借記“攤回回保保險責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金”科科目目，貸記本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)從從事事再再保保險業(yè)務(wù)確確認(rèn)的的應(yīng)收收分分保保合合同同準(zhǔn)準(zhǔn)備金金余余額。1221其其他他應(yīng)收收款款一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)除除存存出出保保證金金、買入入返返售售金金融融資產(chǎn)、應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)、應(yīng)收收賬款款、預(yù)付付賬款款、

61、應(yīng)收收股股利利、應(yīng)收收利利息息、應(yīng)收收代代位位追追償款款、應(yīng)收收分分保保賬款款、應(yīng)收收分分保保合合同同準(zhǔn)準(zhǔn)備金金、長期期應(yīng)收收款款等等以以外外的的其其他他各各種種應(yīng)收收及及暫付付款款項。二二、本本科科目目可可按按對方方單位位（或或個個人人）進行行明明細(xì)核核算算。三三、采采用用售售后后回回購方方式式融融出出資金金的的，應(yīng)按按實際支支付付的的金金額，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”科科目目。銷售售價價格格與與原原購買價價格格之之間的的差差額，應(yīng)在在售售后后回回購期期間內(nèi)內(nèi)按按期期計提提利利息息費用用，借借記本本科科目目，貸記“財務(wù)費用用”科科目目。按按合合同同約定定返返售售商商品品時，應(yīng)

62、按按實際收收到到的的金金額，借借記“銀行行存存款款”科科目目，貸記本本科科目目。四四、企企業(yè)發(fā)生生其其他他各各種種應(yīng)收收、暫付付款款項時，借借記本本科科目目，貸記“銀行行存存款款”、“固固定定資產(chǎn)清清理理”等等科科目目；收收回回或或轉(zhuǎn)銷各各種種款款項時，借借記“庫存存現(xiàn)金金”、“銀行行存存款款”等等科科目目，貸記本本科科目目。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)尚尚未未收收回回的的其其他他應(yīng)收收款款項。1231壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)應(yīng)收收款款項的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二二、本本科科目目可可按按應(yīng)收收款款項的的類類別別進行行明明細(xì)核核算算。三三、壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的

63、的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）資產(chǎn)負(fù)債表表日日，應(yīng)收收款款項發(fā)生生減減值的的，按按應(yīng)減減記的的金金額，借借記“資產(chǎn)減減值損失失”科科目目，貸記本本科科目目。本本期期應(yīng)計提提的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備大大于于其其賬面面余余額的的，應(yīng)按按其其差差額計提提；應(yīng)計提提的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備小小于于其其賬面面余余額的的差差額做做相相反反的的會會計分分錄。（二二）對于于確確實無無法法收收回回的的應(yīng)收收款款項，按按管管理理權(quán)權(quán)限限報經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后作作為壞壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收收款款項，借借記本本科科目目，貸記“應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收收賬款款”、“預(yù)付付賬款款”、“應(yīng)收收分分保保賬款款”、“其其他他應(yīng)收收款款”、“長期期應(yīng)收收款款

64、”等等科科目目。（三三）已已確確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收收款款項以以后后又又收收回回的的，應(yīng)按按實際收收回回的的金金額，借借記“應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收收賬款款”、“預(yù)付付賬款款”、“應(yīng)收收分分保保賬款款”、“其其他他應(yīng)收收款款”、“長期期應(yīng)收收款款”等等科科目目，貸記本本科科目目；同同時，借借記“銀行行存存款款”科科目目，貸記“應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收收賬款款”、“預(yù)付付賬款款”、“應(yīng)收收分分保保賬款款”、“其其他他應(yīng)收收款款”、“長期期應(yīng)收收款款”等等科科目目。對于于已已確確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收收款款項以以后后又又收收回回的的，也也可可以以按按照照實際收收回回的的金金額，借借記“銀行行存存款款”科

65、科目目，貸記本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末貸方方余余額，反反映映企企業(yè)已已計提提但但尚尚未未轉(zhuǎn)銷的的壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1301貼現(xiàn)資產(chǎn)一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（銀行行）辦理理商商業(yè)票票據(jù)據(jù)的的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等等業(yè)務(wù)所所融融出出的的資金金。企企業(yè)（銀行行）買入入的的即即期期外外幣票票據(jù)據(jù)，也也通通過本本科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按貼現(xiàn)類類別別和和貼現(xiàn)申申請人人進行行明明細(xì)核核算算。三三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的的主主要要賬務(wù)處理理。（一一）企企業(yè)辦理理貼現(xiàn)時，按按貼現(xiàn)票票面面金金額，借借記本本科科目目（面面值），按按實際支支付付的的金金額，貸記“存存放放中中央央銀行行款款項”、“吸

66、吸收收存存款款”等等科科目目，按按其其差差額，貸記本本科科目目（利利息息調(diào)整整）。（二二）資產(chǎn)負(fù)債表表日日，按按計算算確確定定的的貼現(xiàn)利利息息收收入入，借借記本本科科目目（利利息息調(diào)整整），貸記“利利息息收收入入”科科目目。（三三）貼現(xiàn)票票據(jù)據(jù)到到期期，應(yīng)按按實際收收到到的的金金額，借借記“存存放放中中央央銀行行款款項”、“吸吸收收存存款款”等等科科目目，按按貼現(xiàn)的的票票面面金金額，貸記本本科科目目（面面值），按按其其差差額，貸記“利利息息收收入入”科科目目。存存在在利利息息調(diào)整整金金額的的，也也應(yīng)同同時結(jié)轉(zhuǎn)。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余額，反反映映企企業(yè)辦理理的的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等等業(yè)務(wù)融融出出的的資金金。1302拆拆出出資金金一一、本本科科目目核核算算企企業(yè)（金金融融）拆拆借借給境境內(nèi)內(nèi)、境境外外其其他他金金融融機機構(gòu)構(gòu)的的款款項。二二、本本科科目目可可按按拆拆放放的的金金融融機機構(gòu)構(gòu)進行行明明細(xì)核核算算。三三、企企業(yè)拆拆出出的的資金金，借借記本本科科目目，貸記“存存放放中中央央銀行行款款項”、“銀行行存存款款”等等科科目目；收收回回資金金時做做相相反反的的會會計分分錄。四四